广州要账:公司债务重组涉及哪些税务问题?
发表时间：2025/10/24 广州收数公司
公司在进行债务重组(如债务豁免、债务转移、以资抵债)时，若忽视税务问题，易导致 “漏缴税款、产生税务罚款”。掌握 3 个税务注意要点，能合规处理税务，降低重组成本。
第一个要点：“‘债务豁免的税务处理’，区分企业类型”。对债务人而言：企业取得的债务豁免收入(如债权人豁免 50 万元债务)，需计入 “营业外收入”，缴纳企业所得税(一般税率 25%);但 “小微企业” 可享受优惠税率(应纳税所得额 300 万元以下按 5%)。对债权人而言：豁免的债务属于 “债权损失”，需凭 “债务重组协议、债务人无法偿还债务的证明”，在企业所得税税前扣除，减少应纳税所得额。某小微企业获得 30 万元债务豁免，按 5% 税率缴纳 1.5 万元企业所得税，比一般企业节省 5 万元。
第二个要点：“‘以资抵债的税务处理’，避免重复缴税”。企业用资产(如存货、设备、房产)抵偿债务，需视同 “销售资产” 缴纳相应税费：用存货抵债，需缴纳增值税(一般税率 13%)及附加税费;用设备、房产抵债，需缴纳增值税(二手设备可按 3% 征收率减按 2% 缴纳)、企业所得税，房产还需缴纳土地增值税。某企业用价值 100 万元的存货抵债，按 13% 税率缴纳 13 万元增值税，同时将抵债损失计入税前扣除，减少企业所得税支出。
第三个要点：“‘债务重组损失的税前扣除’，留存备查资料”。企业因债务重组产生的损失(如债权人豁免债务的损失、以资抵债的资产减值损失)，需留存 “债务重组协议、资产评估报告、债务人财务状况证明” 等资料，以备税务机关核查;若损失金额超过 500 万元，需向税务机关专项申报，否则无法税前扣除。某企业因债务重组产生 800 万元损失，未专项申报，导致无法税前扣除，多缴纳 200 万元企业所得税。